Por. Lesly A. Miranda
Los procedimientos expuestos,
corresponden a objetivos específicos que se buscan alcanzar en la auditoria de
los ciclos, mediante la obtención de pruebas.
La introducción, es que toda empresa hoy en
día cuenta con un control interno por ciclos transaccionales, el cual se ve en
la tarea de agruparse entre distintas áreas y departamentos, manteniendo una
relación entre sí, agrupando aspectos, como hechos económicos, sistemas y
procedimientos, enlaces, base de datos y otros.
En esta labor se puede determinar
un enfoque realizado por el auditor, para facilitar una ordenación y eficiencia
en su trabajo.
Desarrollo
Los hechos económico, afecta grandemente sobre
los estados financieros, realizando una materialización y puede producir varias
transacciones como lo son facturación, cuentas por cobrar, inventarios y costos
de ventas. Este posee un conjunto organizado de elementos con el fin de lograr
las metas ya pre-establecidas. Un sistema se diseña de acuerdo a la circunstancia
de la empresa, su función es el procesamiento de transacciones.
Ciclo de tesorería
Su función comprende administrar el
efectivo e inversiones, de las deudas u obligaciones, de las acciones y demás
valores mobiliarios. Este puede dar iniciación a registros contables
representativos de hechos económicos, en este ciclo se recibe y se desembolsa
efectivo.
Posee objetivos como la
autorización, procesamiento, clasificación, verificación, evaluación y
protección física.
Deben efectuarse asientos apropiados
de: las sumas adeudadas, fondos de capital, devolución de fondos, de
operaciones de compra y venta de inversiones y de los rendimientos. Además,
adecuado resumen y clasificación de las actividades económicas, conforme al
plan establecido por la dirección e información exacta y oportuna de datos
relativos a impuestos.
Ciclo de adquisición y pago
Los enmarcan las operaciones de
compra y nomina, usualmente abarcan operaciones de adquisición de bienes,
mercancías y servicios, resumen e información de las compras y de los pagos.
Las particularidades de este ciclo, posee una gran relación con todos los demás
ciclos, lo que lo hace un ciclo especial, sus funciones son singularmente
distintas.
Si no se siguen los parámetros se
pueden presentar riesgos y no lograrse los objetivos esperados: pueden
recibirse y pagarse en lugar de devolverse mercancías o servicios no ordenados,
cantidades en exceso, órdenes canceladas o repetidas, mercancía o servicios de
calidad y especificaciones inaceptadas.
Ciclo de transformación
Lo enmarca el manejo combinado de
recurso, se utiliza con mayor influencia en la empresas dedicadas a la
industria, este ciclo abarca las funciones de procesos como se pueden mencionar
la toma de inventarios, propiedades y equipos depreciables y otros bienes que
no sean activos monetarios, realizando enlaces de diferentes ciclos como por
ejemplo el de adquisición y pago.
Las particularidades del ciclo de
transformación encierran variadas características tanto en funciones como en
registros de datos.
Posee objetivos para el control
interno de ciclo como la autorización, de conformidad con los criterios, se
emite un procesamiento de transacciones suministrando información para la
utilización de recursos, haciendo una clasificación de transacciones económicas
la cual deben liquidarse de forma correcta, para su debida verificación y
evaluación de costes y saldos; se debe establecer una protección física a el
paso o acceso a los registros. Al no
alcanzar los objetivos antes mencionados se pueden presentar riesgos y afectar
el ciclo interno.
Las fallas y los errores se
presentan de manera común por lo que se requiere la revisión permanente,
señalando las fallas y asignando personal diferente al que realiza los cálculos
y labores originales.
Ciclo de ingresos
Lo comprende aquellas funciones
enfocadas en el intercambio de productos y/o servicios , ya sean con los
clientes por efectivo estos pueden ser empresas industriales y comerciales,
este ciclo abarca las cuentas por cobrar, acumulaciones o provisiones, también rubro
de ventas producidos por los sistemas de ingresos, comparado al sistema de
instituciones financieras, lo conforma préstamos y descuentos.
Los atributos principales de este
ciclo son cuentas por cobrar, concesiones de créditos, entradas de pedidos, despacho,
embarque y facturación, entre otros. Su base de datos es de índole dinámica
pose carácter estático y su referencia son los archivos maestros.
Posee objetivos para el control
interno de ciclo como la autorización, debe autorizarse acorde con los criterios
de la dirección de la empresa, en donde solo deben aprobarse únicamente
aquellas solicitudes o pedidos de clientes por mercancía y servicios, haciendo
una clasificación y un resumen de manera exacta y oportuna las facturaciones
aplicando cobros y ajustes pertinentes. Se debe establecer una protección
física al acceso al efectivo, documento o medios representativos.
Al no seguir los objetivos antes
mencionados se pueden presentar riesgos y afectar el ciclo interno. Se pueden
incurrir en embargos, omitir reportes, la información puede no estar
disponible, errónea o inexacta.
Ciclo de informes financieros
Este se encarga de recopilar toda
la información contable y operativa, cuyo objeto de análisis a la dirección y a
terceros. Lo comprende aquellas funciones
enfocadas en los pases al mayor general,
datos para notas e información suplementaria, los datos más destacados de
índole estática o de referencia los asientos de diarios y ajuste deben
autorizarse conforme a los criterios de la dirección de la empresa.
Los atributos principales de este
ciclo son los informes, lo cual deben prepararse de manera correcta y
oportunamente, de manera que presenten razonablemente la información.
Al no seguir los objetivos antes
mencionados se pueden presentar riesgos como procesar asientos o registros
contables que son inaceptables y el presentar incorrectamente saldos de
cuentas.
La finalidad de este ciclo es
informar a la dirección de la empresa, la situación de la misma y los
resultados realizados del proceso de transacciones.
En conclusión, puedo decir que al
efectuar la auditoria, de cada uno de los ciclos de transacciones se pudo
obtener una compresión completa de los registros contables como también la
información para poder evaluar riesgos de la existencia de errores que puedan
afectar los resultados y así tomar decisiones oportunas, en cuanto a
situaciones que se presenten.